正确操作:财务报告

作者:迈克·布赫,保证总监 & 咨询

迈克·布赫

鉴证处处长 & 咨询

正确操作:财务报告

“最好是既正确又一致. 但如果你必须选择,你必须选择正确.——温斯顿·丘吉尔

作为一个终身的棒球迷,我承认我很难接受大联盟中即时重赛的出现. 人的因素,虽然有缺陷,但一直是我们喜欢的游戏的一部分. 没有争论重放的优点和它是否有助于比赛, 目标一直是“把事情做好”.不管这个过程多么尴尬和混乱,做出正确的决定是至关重要的.

在商业中,会计和财务报告并没有变得更容易. 尽管标准制定者和会计行业尽了最大努力, 金融世界正变得越来越复杂. 实践的复杂性导致投资者和监管机构加大了审查力度, 导致管理层和审计人员更密切地分析表面上看似平凡的交易. 大多数观察人士将2002年的《万博平台app下载》(萨班斯-奥克斯利法案 Act)视为一个分水岭, 但这只是导致目前监管状况的诸多因素之一. 万博平台app下载可能会觉得自己受到了监管 by 他们的审计师,但实际上他们是受监管的 通过 审计师. 在这一演变过程中有几个值得注意的事件:

同行评议计划

最初,美国注册会计师协会启动了同行评议项目,让各万博平台app下载互相帮助,以提高效率.  随着时间的推移, 这个项目从一个互相指导和帮助的项目变成了一个专业规范的项目. 如今,随着美国注册会计师协会加强了同行评议的力度,参与该计划的万博平台app下载面临着很高的风险.  绩效不佳和重复发现可能导致审计实践的缩减或终止.

萨班斯-奥克斯利法案

在安然万博平台app下载由于复杂的(充其量的)会计操作而倒闭之后, 国会成立了上市万博平台app下载会计监督委员会,对上市万博平台app下载的审计进行监督.  为上市万博平台app下载提供服务的万博平台app下载至少每三年接受一次检查, 更频繁的是.

上市万博平台app下载的失败

每天似乎都有新的万博平台app下载倒闭的消息, 但某些因素对审计的影响比其他因素更大. 例如:

  • 安然 -虽然复杂, 这一失败的结果是,管理层不恰当地将重大负债和大陆债务排除在账簿之外,也排除在脚注之外. 从那时起, 管理衍生品记录和披露的新规则试图指导管理层和审计师评估这些交易.  不用说,这些规则是复杂和令人困惑的,这导致了额外的审查.
  • 世通 -使这家万博平台app下载倒闭的欺诈行为有些简单-高级管理人员授权并发布的会计分录几乎没有事实依据. 今天, 审核员必须仔细检查日记账分录中有无此类违规行为, 不寻常的, 潜在的欺诈行为.
新会计指南

会计准则制定者继续编写新的指导方针,试图跟上业务的发展.  例如, 有关收入确认和租赁的新规则是为了更好地使美国的指导与国际社会的指导保持一致.  然而, 从传统的以规则为基础的方法转变为更植根于原则的方法,这在上市万博平台app下载和私营万博平台app下载中都引起了恐慌.

随着所有这些变化的发生, 管理层可能会觉得他们的审计万博平台app下载过于谨慎了. 同时, 了解审核员要接受四个级别的检查,可以为这种谨慎提供一些色彩:

  • PCAOB——上市万博平台app下载的审计师每三年接受一次检查
  • 同行评议——所有审计万博平台app下载, 不管他们审计的是上市万博平台app下载还是私营万博平台app下载, 必须每三年进行一次同行评议.
  • DOL检查-审计员工福利计划的万博平台app下载必须接受DOL检查.
  • 内部检查-所有万博平台app下载必须进行年度内部检查.

变化和审查的程度使我们进入了一个不适合胆小者的商业环境. 了解可能发生的风险和事后猜测, 现在比以往任何时候都更重要的是,管理层和审计万博平台app下载都要认真对待自己的职责,确保财务报告的正确性.

“这就是我所关心的…….做对了吗?.” – R. 李艾尔米

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